Alanyi adómentesség változása 2025
EU-S ALANYI ADÓMENTESSÉG
Bővülnek az alanyi adómentességi szabályok EU irányelvi harmonizációs kötelezettség miatt.
A Módtv. a 2020/285/EU tanácsi irányelvvel történő harmonizációs kötelezettség okán 2025. január 1-i hatálybalépéssel több ponton módosítja az alanyi adómentességre vonatkozó szabályokat. Az új szabályok alapján a belföldi adóalanyoknak lehetőségük lesz alanyi adómentességet választani az Unió más tagállamaiban is az ott teljesített ügyleteikre vonatkozóan, illetve ugyanígy választhatnak alanyi adómentességet a más Uniós országban letelepedett adóalanyok is Magyarországon a belföldi ügyleteikre tekintettel.
Az adómentesség választásának feltétele, hogy az adott naptári évben, illetve az azt megelőző naptári évben is megfeleljen az adóalany a megszabott értékhatárnak mind a tagállamok által előírt árbevétele, mind az uniós együttes 100.000 eurós árbevétele tekintetében.
Az alanyi adómentesség belföldi értékhatára marad a 12 millió forint.
Nem lesz magyarországi bejelentkezési kötelezettségük más Uniós országban letelepedett adóalanyok számára, ha belföldön választanak alanyi adómentességet. A jogharmonizációs kötelezettség teljesítéséhez szükséges jogszabály módosításokat az adóeljárási szabályokon is végrehajtották, így bekerültek az adómentesség kérelmezésével, a nyilvántartásba vétellel, az EX-végződéssel ellátott egyedi azonosító számok közzétételével, és az elektronikus kapcsolattartási kötelezettséggel kapcsolatos szabályok.
Lásd: Áfa tv. XIII. fejezet
Hatályos: 2025. január 1-jétől
ADÓLEVONÁSI JOG- ALANYI ADÓMENTESSÉG
Az előzetesen felszámított adó levonásának joga megilleti az adóalanyt akkor is, ha a terméket, szolgáltatást olyan ügylet érdekében használja vagy hasznosítja, amelynek teljesítési helye külföld, amennyiben belföldi teljesítés esetén adólevonásra jogosítana. Mivel az adóalanynak 2025. január 1-jétől lehetősége lesz a letelepedési tagállamától eltérő tagállamban is alanyi adómentességet választani, az Áfa tv. kiegészül oly módon, hogy nem gyakorolható majd levonási jog azon ügyletekhez kapcsolódó beszerzések vonatkozásában, amelyeket az adóalany másik tagállamban teljesít, ha ebben a másik tagállamban alanyi adómentesként jár el.
Lásd: Áfa tv. 121. § a) pont
Hatályos: 2025. január 1-jétől
Amennyiben cikkünk felkeltette érdeklődésed, és olvasnál még hasonló tartalmakat adózási témában, tekintsd meg E-bookjainkat.